申報主體

中國大陸

符合以下條件之一的中國居民企業需履行國別報告報送義務：

? 最終控股企業：該企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的收入合計超過55億元人民幣。

? 指定報送企業：該企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業（適用于最終控股企業為非中國稅收居民的情形）。

? 豁免條款：最終控股企業為中國居民企業的跨國企業集團，如其信息涉及國家安全的，可按規定申請豁免填報部分或全部國別報告。

香港特別行政區

符合以下條件之一的香港實體（通常是跨國企業集團的最終控股企業或香港成員實體）需履行國別報告報送義務：

? 最終控股企業：該實體為跨國企業集團的最終控股企業，且集團上一會計年度合并財務報表中的收入合計超過68億港元。

? 指定報送企業：該實體被跨國企業集團指定為在香港提交國別報告的報送企業。

?  surrogate filing parent：在最終控股企業無需提交國別報告的情況下，被指定為代表整個集團在香港提交國別報告的香港成員實體。

報告內容與格式

在中國大陸，國別報告作為關聯申報的一部分，體現為三張中文表格及對應的三張英文表格，共六張表：

? 《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》

? 《國別報告-跨國企業集團成員實體名單》

? 《國別報告-附加說明表》

語言要求：必須使用中文和英文分別填報。

香港稅務局采納經合組織（OECD）的國別報告模板。報告內容同樣包括三張核心表格：

? 《Master File》

? 《Country-by-Country Report》

? 《Local File》

語言要求：可接受英文或中文版本。如使用中文，建議同時準備英文版本以備信息交換之需。

申報時間與流程

中國大陸

截止日期：國別報告作為關聯申報的組成部分，應當在每年5月31日前年度企業所得稅申報時一并報送。有延期申報需求的企業，應當按照稅收征管法及其實施細則，在規定期限內向稅務機關提出書面延期申請。

申報方式：需通過電子稅務局在線填報《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》，國別報告是其中的系列附表。

香港特別行政區

截止日期：提交國別申報表的期限是相關會計期完結后的12個月內，或評稅主任在通知書上指明的日期（以較早者為準）。

申報方式：通過香港稅務局的電子報稅平臺提交。

通知要求：作為申報流程的一部分，在香港提交國別報告的實體（特別是作為集團報送企業的實體），通常需要通知香港稅務局其提交國別報告的管轄區和報告年度。

兩地在截止日期和具體申報系統上存在差異，但都遵循共同的國際信息交換標準，與已簽訂相關協議（主要是根據《多邊稅收征管互助公約》或雙邊稅收協定）的稅務管轄區自動交換國別報告信息。