1、開展集團(tuán)內(nèi)部交易篩選
入駐盧森堡的跨國(guó)企業(yè)應(yīng)審查重大關(guān)聯(lián)交易，識(shí)別可能引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑的環(huán)節(jié)，并評(píng)估潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，納稅人可通過成本效益分析，權(quán)衡文檔準(zhǔn)備成本與風(fēng)險(xiǎn)降低的效果。如盧森堡稅務(wù)機(jī)關(guān)證明某關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)偏離獨(dú)立交易原則，納稅人需提供證據(jù)反駁，此時(shí)轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔至關(guān)重要。同時(shí)，由于多國(guó)已明確主體文檔和本地文檔的準(zhǔn)備義務(wù)，盧森堡企業(yè)也可能因外國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求而準(zhǔn)備主體文檔。
2、制作合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔
納稅人應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向策略，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)與文檔成本，將所有產(chǎn)生顯著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重大關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行詳盡說明，以將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。對(duì)小額服務(wù)費(fèi)、小額有息貸款等非重要關(guān)聯(lián)交易，可基于合理假設(shè)確定轉(zhuǎn)讓定價(jià)。
3、做好時(shí)效性管理
納稅人應(yīng)基于交易確定時(shí)或后續(xù)資料審查中可合理獲得的信息，確保轉(zhuǎn)讓價(jià)格符合獨(dú)立交易原則。在交易數(shù)年后，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍可能對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)價(jià)格進(jìn)行審查。經(jīng)驗(yàn)表明，此時(shí)為應(yīng)對(duì)盧森堡稅務(wù)機(jī)關(guān)的事后質(zhì)疑（可能發(fā)生在交易完成數(shù)年后）或訴訟而準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔，其效力往往較低，且更容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑。
4、轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔的復(fù)核和更新
建議納稅人每年審查轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔，確保其持續(xù)符合實(shí)際交易背景及各方行為，將轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔納入整體稅務(wù)規(guī)劃中，從而有助于體現(xiàn)投資架構(gòu)及集團(tuán)內(nèi)交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)邏輯。盧森堡公司的大部分關(guān)聯(lián)交易涉及金融交易及集團(tuán)內(nèi)服務(wù)。金融工具的獨(dú)立交易定價(jià)（固定利率、浮動(dòng)利率等）應(yīng)在交易實(shí)施前確定。其利率通常無需在債務(wù)存續(xù)期間調(diào)整，除非條款允許定期調(diào)整報(bào)酬。若金融工具發(fā)生重大變化（例如本金顯著增加，且合同未設(shè)相關(guān)額度調(diào)整條款，或貸款期限延長(zhǎng)），則可能重新調(diào)整利率。在開展融資活動(dòng)時(shí)，盧森堡公司應(yīng)獲取的獨(dú)立交易報(bào)酬需在活動(dòng)開展前確定，若融資活動(dòng)逐年發(fā)生變化，需體現(xiàn)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔中。在開展集團(tuán)內(nèi)服務(wù)時(shí)，獨(dú)立交易報(bào)酬（通常適用成本加成法）應(yīng)每三年復(fù)核一次。如符合低附加值集團(tuán)內(nèi)服務(wù)規(guī)定，可適用5%的成本加成率，無需調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析。
5、審計(jì)與爭(zhēng)議解決
盧森堡稅務(wù)評(píng)估一般可追溯五年，涉及風(fēng)險(xiǎn)時(shí)追溯期可能延長(zhǎng)，納稅人應(yīng)主動(dòng)識(shí)別并管理轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)準(zhǔn)備文檔，避免接受稅務(wù)審計(jì)時(shí)過于被動(dòng)。完備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔通常能有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的質(zhì)疑。
內(nèi)容來源：Tax Notes International全球稅收數(shù)據(jù)庫(kù)，國(guó)家稅務(wù)總局
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