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跨境出口企業(yè)申報退稅之如何完成收匯

跨境出口企業(yè)享有出口退稅的優(yōu)惠政策，可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)成本，提高利潤留存率。對于出口企業(yè)申請退稅是有一定要求的，企業(yè)該如何合規(guī)申請退稅呢？根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，原則上均須在退（免）稅申報期截止日之前完成收匯。完成收匯時間通常情況下，納稅人申報退（免）稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報期截止之日前完成收匯。現(xiàn)行政策規(guī)定，出口退（免）稅申報期截止之日，為貨物報關(guān)出口...

完成收匯時間
收匯資料
風(fēng)險提醒

完成收匯時間

跨境出口企業(yè)享有出口退稅的優(yōu)惠政策，可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)成本，提高利潤留存率。對于出口企業(yè)申請退稅是有一定要求的，企業(yè)該如何合規(guī)申請退稅呢？

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，原則上均須在退（免）稅申報期截止日之前完成收匯。

完成收匯時間

通常情況下，納稅人申報退（免）稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報期截止之日前完成收匯。現(xiàn)行政策規(guī)定，出口退（免）稅申報期截止之日，為貨物報關(guān)出口的次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期的最后一天。出口企業(yè)需注意以下兩種特殊情況。

第一種情況，相關(guān)主體雖然未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但是存在9號公告附件1《視同收匯原因及舉證材料清單》中所列的特殊情況。對此，9號公告明確，納稅人留存9號公告附件2《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯。這些原因包括國外商品市場行情變動、出口商品質(zhì)量原因、自然災(zāi)害等。舉證材料則包括有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料，新聞媒體的報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明等。

第二種情況，出口合同明確約定的最終收匯日期在退（免）稅申報期截止日之后。這種情況下，根據(jù)9號公告，相關(guān)主體以合同為準(zhǔn)，在合同約定的收匯日期前完成收匯。舉例來說，2022年8月1日，A公司出口一批貨物。如果銷售合同內(nèi)未做收匯時間約定，那么根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對該批貨物，A公司應(yīng)于2023年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期的最后一天之前完成收匯。如果銷售合同約定A公司應(yīng)在2023年8月1日完成收匯，那么根據(jù)9號公告，A公司應(yīng)于2023年8月1日完成收匯。

收匯資料

一般情況下，納稅人申報出口退（免）稅時，無須報送收匯材料，留存舉證材料備查即可。

特殊情況下，出口退（免）稅管理類別為四類、逾期申報以及被發(fā)現(xiàn)用虛假材料申報退（免）稅的納稅人，需要報送收匯材料。收匯資料包括銀行收匯憑證、結(jié)匯水單憑證、人民幣的收款憑證等。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)如果存在納稅信用等級為D級、海關(guān)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)、外匯管理的分類管理等級為C級等情形，其分類管理類別會被認(rèn)定為四類，海關(guān)會在審單、查驗(yàn)、核查等環(huán)節(jié)實(shí)行嚴(yán)密的監(jiān)管措施。對此，9號公告規(guī)定，這類企業(yè)在申報出口退（免）稅時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送收匯材料。

實(shí)務(wù)中，少部分納稅人為騙取出口退稅，會提供虛假收匯材料，或冒用其他公司收匯材料。當(dāng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)時，企業(yè)需要自稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面通知之日起24個月內(nèi)，在申報出口退（免）稅時報送收匯材料。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)對相應(yīng)的貨物照章征收增值稅。如有其他證據(jù)共同證明企業(yè)騙取退稅款，企業(yè)可能面臨罰款、停止出口退稅等行政處罰，其法定代表人可能被追究刑事責(zé)任。

風(fēng)險提醒

納稅人如果未在規(guī)定期限內(nèi)完成收匯并留存收匯材料，將無法適用出口退（免）稅政策。在稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)檢查中，企業(yè)如被發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定留存?zhèn)洳槭諈R材料，且已經(jīng)辦理出口退（免）稅，應(yīng)在發(fā)生相關(guān)情形的次月，用負(fù)數(shù)申報沖減原退（免）稅申報數(shù)據(jù)；當(dāng)期退（免）稅額不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。

舉例來說，B外貿(mào)公司出口一批貨物，不含稅價格為100萬元（退稅率為13%），全部收匯后辦結(jié)該批次貨物的出口退稅。后續(xù)查驗(yàn)收匯情況時，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)B公司未按規(guī)定留存收匯材料，B公司應(yīng)在出口退稅系統(tǒng)中調(diào)整申報數(shù)據(jù)，負(fù)數(shù)沖減已申請的13萬元（100×13%）出口退稅。

值得注意的是，待納稅人收齊收匯材料、退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，仍可申報辦理出口退（免）稅。也就是說，當(dāng)B公司收齊收匯材料后，可再次申報辦理出口退（免）稅。此外，9號公告還明確，納稅人如存在進(jìn)口商違約等特殊情形，導(dǎo)致確實(shí)無法收匯且無法提供合理佐證材料，出口貨物不符合視同收匯規(guī)定的，適用增值稅免稅政策。

瑞豐德永提醒大家，出口企業(yè)應(yīng)全面掌握收匯管理方面的最新要求，按規(guī)定收匯并留存收匯材料，以便及時、充分享受政策紅利。

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紀(jì)螢貝塔斯曼集團(tuán)董事

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