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海外公司審計詳解，海外子公司內部審計有幾種類型？

審計是企業融資上市，稅局評稅的重要依據，因此審計于企業而言是非常重要的。中國企業在境外拓展業務，常常采用設立子公司的方式，海外子公司在審計方面一般有哪些類型呢？作為一般貿易公司，在海外的子公司，也是以一般貿易公司形式運營，業務相對簡單明了，依據審計的目的基本可以劃分為以下幾類：1、為管控日常運營風險，應定期對海外子公司的日常業務流程進行審計，可稱之為“內部流程審計”；2、對...

海外公司審計的類型
內部流程審計
內部關鍵崗位離任審計
內部專項審計
內部審計報告的撰寫基本要求

海外公司審計的類型

審計是企業融資上市，稅局評稅的重要依據，因此審計于企業而言是非常重要的。中國企業在境外拓展業務，常常采用設立子公司的方式，海外子公司在審計方面一般有哪些類型呢？

作為一般貿易公司，在海外的子公司，也是以一般貿易公司形式運營，業務相對簡單明了，依據審計的目的基本可以劃分為以下幾類：

1、為管控日常運營風險，應定期對海外子公司的日常業務流程進行審計，可稱之為“內部流程審計”；

2、對于海外子公司的關鍵崗位變動，需進行“離任審計”，主要包括子公司的第一負責人，及財務負責人等關鍵崗位；

3、根據對新市場開發的需要，應進行盡職調查的審計；

4、針對海外特殊事項，為規避運營風險，還需要進行特殊事項審計等。

內部流程審計

對于海外子公司應每年就其在日常財務管理流程的嚴謹性及科學性進行梳理，并對海外子公司本身財務制度的全面性，科學性及執行總部下發各項管理制度的嚴格性進行監督及管理，這就要求總部每年均需派遣相關人員對海外子公司進行內部流程審計，一般主要分為以下幾個步驟：

1、下發內部審計通知書，告知被審計單位審計日期、審計范圍并要求被審計單位在三個工作日內給予答復。

2、根據初步了解，編制內部審計實施計劃，羅列重要事項與問題。

3、進行現場審計，與相關人員面談，了解子公司負責人對業務熟悉度及對子公司管理的整體規劃。或遠程通過電話、視頻等方式進行訪談。

4、現場巡視，諸如：辦公場所、倉庫等作業現場，使審計人員取得初步的直觀了解，可以為后續工作提供幫助。

5、索取反映財務收支及有關經營管理活動的會計資料及其他相關資料，被審計單位應及時提供并對所提供的資料的真實性及準確性負責，對所提出的問題及重大事項提供說明和相關資料，實地審計結束時，審計人員應歸還所索取的資料。

6、審計人員執行審計業務，應當取得充分、相關和可靠的審計證據，作為審計結論和建議的依據。

可以采用下列方法獲取審計證據：

1）審閱復核會計憑證、會計賬簿、會計報表、各項管理制度和其他與審計項目有關的文件、資料；

2）抽查盤點被審計單位現金、存貨等各種實物資產；

3）實地察看被審計單位的經營場所、實物資產和有關業務活動；

4）了解被審計單位各項業務流程，分析其合理性，并執行“穿行測試”；

5）為印證被審計單位會計記錄所載事項向有關單位和人員詢問；

6）復核被審計單位原始憑證及會計記錄中的數據；

7）分析被審計單位重要的比率或趨勢。8.將審計過程、審計證據、審計判斷等記錄于書面底稿中。

7、對上次內部審計問題點進行復核，追蹤整改情況。

7、實地工作終結，應與被審計單位溝通，主要內容包括審計概況、審計結論、審計建議等重要問題，與被審計單位達成共識，初步形成問題的改進方案。

內部關鍵崗位離任審計

內部關鍵崗位在離職時，尤其作為海外子公司的主要管理崗位在離職時，總部應派遣權威的審計人員對其在職期間的履職情況進行審計，就其在履職期間是否存在重大違規違紀行為、是否存在重大營私舞弊行為、是否對關鍵工作內容進行交接等內容進行審計，主要可采取以下步驟：

1、了解審計目的：任職人的離職背景(正常離任審計、違紀離任審計、其他非正常原因)以及基本任職情況，結合不同背景和離職原因，制定相應審計策略及審計側重點。取得職位說明書，了解職位工作目標與職責。

2、根據初步了解，編制內審實施計劃，羅列重要事項與問題。

3、與相關人員訪談，審核任職者的職責履行情況或者遠程通過電話、視頻等設施進行訪談。

4、查閱相關業務資料、財務資料，審核任職期間公司或經辦項目的財務狀況，落實取得業績、披露存在問題、明確責任。包括業績目標的實現情況、所管轄事務的開支狀況、公司資產負債狀況、盈利或虧損狀況以及項目效益狀況、所簽訂的重要合同及其財務結果等。

5、與相關人員訪談、查閱業務記錄，審核任職期間的管理狀況包括部門或單位的組織結構建設、管理系統建設及其實施情況；人員結構、知識結構與職責的匹配性、組織系統的通暢性和效率性；管理風格是否符合發展需求；團隊的信任機制是否正常等等。

6、任職期間風險狀況審核包括管理不善或涉及違規操作導致公司存在風險或面臨罰款，如項目失敗風險、管理不力或違規操作涉及國家、行業法規風險、業務的法律漏洞或其他條款導致公司損失風險、管理控制風險等等。

7、未決事項審核包括尚未執行完的合同、尚未結束的項目、財務事宜、技術事宜或法律事宜等等。

8、其他事項，如可能涉及的舞弊問題等等。

內部專項審計

內部專項審計是針對財務強相關的、在內部管理出現漏洞的事項，需要專業審計部門或者財務人員對此事項進行審計，調查出現漏洞的原因及相應的責任人并最終出具處理意見。主要應由以下幾個步驟：

1、制定審計調查方案，編寫審計計劃。

2、審計部門應根據專項審計調查事項的大小和工作難易程度及要求，指派能足夠勝任該項工作的人員，或組成調查組，確定調查組組長，實行組長負責制，明確責權

3、進行現場調查，與相關人員訪談、翻閱相關資料。對發現的問題進行描述，并提出改進建議。

4、完成現場審計后，編寫審計報告。

5、審計報告內容應征求被審計單位的意見，就報告中所列的問題和情況作進一步核實

6、審計報告逐層上報上級領導審閱，涉及被審計單位相關負責人經濟責任的應將審計報告同時送交人力資源部，由其出具相應的懲處措施。

內部審計報告的撰寫基本要求

內審人員完成現場審計后，應撰寫內部審計報告。

1、內審報告應包括以下內容：標題、正文、撰寫人、報告日期。

2、內審報告的正文應包括以下主要內容：

1）審計調整：針對會計核算中的主要問題提出的調整意見,并重述被審計單位的資產負債表和利潤表。

2）審計結論：對被審計單位在制度建設、財務管理、業務流程、內部控制等方面存在的問題作出評價,并對影響企業經營的重大事項、相關風險予以揭示。對于審計中發現的重大違規違紀行為需單獨列示，并詳細描述問題及可能帶來的損失及風險，明確整改期限及相關責任人。

3）審計建議：針對審計發現的主要問題提出改進建議。

審計會涉及很多復雜且專業的會計財稅問題，必須由專業執牌的從業人員來進行相關工作，例如香港公司審計就必須由香港執牌的審計師來進行，否則出具的審計報告將無效。然而市場上審計機構的水平參差不齊，有的只是“掛牌”代理，實際也是交由另一方代理機構完成審計工作，所以企業在選擇審計機構反面一定要擦亮眼睛，選擇專業靠譜的機構如瑞豐德永。

來源：內審網作者：夏丹

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